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所得稅法§103｜個人房地合一稅之罰則

政府為抑制短期炒作並促進稅制公平，自房地合一稅上路以來，已成為個人不動產交易課稅的重要制度之一，為避免透過短期買賣或不實申報規避稅負，主管機關對於漏報、短報、虛報成本及未依規定期限申報等行為，均設有明確罰則。

法條依據：所得稅法§103、112及稅捐稽徵法§20

所得稅法§103｜個人房地合一稅之罰則

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政府為抑制短期炒作並促進稅制公平，自房地合一稅上路以來，已成為個人不動產交易課稅的重要制度之一，為避免透過短期買賣或不實申報規避稅負，主管機關對於漏報、短報、虛報成本及未依規定期限申報等行為，均設有明確罰則。

法條依據：所得稅法§103、112及稅捐稽徵法§20

個人房地合一稅之罰鍰情形

  1. 未依限申報(無稅額)：處3千元以上，3萬元以下罰鍰。
  2. 有漏報或短報情事：處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。
  3. 未依限申報且有應補稅額：除依法核定應補稅額發單補徵外，並按補徵稅額處3倍以下罰鍰。

滯納金

  1. 原則：納稅義務人逾限繳納稅款者，應加徵滯納金。
  2. 加計利息：應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依同法第123條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。
  3. 滯納金：每逾3日按滯納數額加徵1%滯納金；逾30日仍未繳納者，移送強制執行。

Lemon 老師舉例

Lemon於2026年5月以900萬元出售2020年12月受贈取得的房地，並於5月5日完成過戶，他先自行試算應納稅額為50萬元，並至銀行繳納，卻未依規定完成申報程序。

經國稅局查核後，核定應納稅額為150萬元。在扣除已繳納的50萬元後，Lemon仍須補繳100萬元，並因未依規定完成申報程序，另被處以罰鍰。

．延伸閱讀

連續繼承取得｜所得稅法§4-5、§14-4

所得稅法§4之5｜房地合一稅免納範圍

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